De belangrijkste wijzigingen Loonheffingen 2010

Op 19 november heeft de Belastingdienst de Nieuwsbrief 2010 gepubliceerd. Aan de hand van 23 punten worden de wijzigingen per 1 januari 2010 toegelicht. In dit overzicht zetten wij voor u de belangrijkste wijzigingen op een rijtje. Voor het volledige overzicht verwijzen wij u graag naar de Informatiebrief op de website van de Belastingdienst. Voor consequenties met betrekking tot de vastlegging in onze systemen verwijs ik u graag naar de betreffende releasenotes.

Indien u het op prijs stelt een exemplaar te ontvangen van het Handboek Loonheffingen 2010, dan moet u dit aanvragen op de website van de Belastingdienst (downloaden en bestellen). Dit wordt niet meer automatisch verzonden naar elke werkgever.

Premiekorting

Het toepassen van de premiekorting wordt vereenvoudigd en de groep waarop deze van toepassing is wordt uitgebreid.
Op dit moment moet de hoogte van de premiekorting afzonderlijk getoetst worden aan de hoogte van de premie Awf en aan de hoogte van de premies WIA/WAO/WGA. In de praktijk kwam het regelmatig voor dat de premie Awf lager was dan de mogelijke premiekorting. Per 2010 wordt de hoogte getoetst aan de totale premies werknemersverzekeringen, met uitzondering van de premie Sectorfonds. Daardoor zullen meer werkgevers de volledige premiekorting ontvangen.
Per 2010 wordt de toepassing van de premiekorting oudere werknemers verruimd. Dat betekent dat de korting ook in de volgende gevallen mag worden toegepast:

• Als u een werknemer in dienst neemt die 50 jaar of ouder is.
• Als u een werknemer in dienst neemt die al tenminste twee jaar recht heeft op een Anw-uitkering.
• Als u een werknemer in dienst neemt die twee jaar geen arbeidsinkomen had.

Het moge duidelijk zijn dat de overheid het aannemen van oudere werknemers tracht te stimuleren. U kunt voor het toepassen van deze premiekorting een verklaring aanvragen bij de SVB.

Loon-over-systematiek nog een jaar verlengd

En weer wordt de Loon-over systematiek met een jaar verlengd. Alles wijst er echter op dat dit de laatste maal is.
Sinds de invoering van WALVIS, de digitale loonaangifte en bijbehorende polisadministratie wordt over dit onderwerp al gediscussieerd. Het in de loonberekening opnemen van nabetalingen in reeds afgesloten maanden is volgens de Wet op de loonbelasting niet toegestaan. Toch laten de meeste salarissystemen dit toe. Sinds 2006 geldt een gedoogbeleid ten aanzien van dit punt. Dit gedoogbeleid wordt dus wederom met een jaar verlengd.
Alles wijst er nu op dat per 2011 een wijziging op dit vlak wordt doorgevoerd. De overheid wil af van de vele correctie aangiftes die de beheersbaarheid van de polisadministratie bemoeilijken. Als het huidige plan gehandhaafd blijft, dan moeten per 2011 correcties op het loon in het huidige tijdvak tegen bijzonder tarief worden verrekend. Zodra wij hier meer over weten, zullen wij u hiervan op de hoogte stellen.

Verzuimboete voor het niet voldoen aan administratieve verplichtingen

Sinds het wegvallen van de EDM-verplichting per 2009 voor vrijwel alle werkgevers, heeft de overheid geen echt middel meer in handen om bepaalde administratieve verplichtingen af te dwingen. Daarom zijn drie nieuwe verplichtingen in het leven geroepen:

1. U dient uiterlijk de dag voordat een werknemer bij u gaat werken, een schriftelijke opgave te hebben van de gegevens die van belang zijn voor de loonheffingen (de voormalige loonbelastingverklaring).
2. U dient uiterlijk de dag voordat een werknemer bij u gaat werken, de identiteit van de werknemer op de juiste wijze vast te stellen.
3. U dient uw werknemers een jaaropgave te verstrekken.

De consequentie van de eerste twee punten is, dat u niet meer kunt volstaan een nieuwe werknemer op de eerste werkdag een verklaring ten aanzien van het toepassen van de loonheffingskorting te laten ondertekenen en een kopie te maken van zijn identiteitsbewijs. Dit moet u dus al doen voordat de nieuwe werknemer begint met werken. De Belastingdienst kan vanaf 2010 u hiervoor een boete geven van maximaal € 4.920,-.

Indexering verzuimboetes

Eenmaal in de vijf jaar worden de verzuimboetes geïndexeerd. De maximale boete voor het niet voldoen aan de aangifteverplichting wordt vastgesteld op € 1.230,-. Het niet voldoen aan de betalingsverplichting wordt maximaal bestraft met een boete van € 4.920,-.

Directeuren-grootaandeelhouders

Besloten vennootschappen met alleen een of meerdere DGA’s die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen, mogen in januari 2010 reeds aangifte doen voor alle aangiftetijdvakken.

Premievrijstelling voor jonge werknemers met een kleine baan

Per 2010 wordt de zogenaamde “kleinebanenregeling” ingevoerd. Dat betekent dat een werkgever voor werknemers jonger dan 23 jaar en met een loon onder een bepaald maximumbedrag, geen premies werknemersverzekeringen hoeft te betalen. Op dit moment is nog niet duidelijk of dit bepaald wordt aan de hand van het SV-loon of het fiscaal loon. In een dergelijk geval hoeft ook geen inkomensafhankelijke bijdrage ZVW worden ingehouden en vergoed. De betreffende werknemers blijven wel verzekerd voor werkeloosheid en arbeidsongeschiktheid.
De maxima voor 2010 zijn:

In de Nieuwsbrief 2010 wordt uitgegaan van fiscaal loon. In dat geval moet alleen gekeken worden naar het fiscaalloon waarop de tabel van toepassing is (en dus niet het bijzonder tarief). In de laatste nieuwsberichten is echter sprake van SV-loon. In dat geval zal dit onderscheid niet meer gemaakt worden. Verder is onzeker of het salarissysteem dit automatisch mag bepalen. Hiervoor en tevens voor de codes die in dit kader gebruikt moeten worden, wordt u verzocht te letten op de berichtgeving in de release notes.

Auto van de zaak

Per 2010 krijgen we er een bijtellingcategorie bij. Voor auto’s zonder CO2-uitstoot bedraagt de bijtelling 0%. In 2012 zal dit worden verhoogd naar 7%.
Indien u niet de toe te passen cataloguswaarde van een auto heeft, dan kunt u deze op de website van de RDW in de toekomst opvragen. Dit geldt alleen voor auto’s die vanaf 2010 op kenteken worden gesteld.
Indien u aan werknemers auto’s die ouder zijn dan 15 jaar ter beschikking stelt, moet u vanaf 2010 oppassen. De grens wordt namelijk opgetrokken naar 25 jaar.

Levensloopverlof voor werknemers ouder dan 62 jaar

Voor werknemers die voor 1948 geboren zijn, wordt een levensloopuitkering loon uit vroegere dienstbetrekking. Dit omdat deze werknemers over de levensloopuitkering geen arbeidskorting en doorwerkbonus mogen ontvangen. Indien u een werknemer heeft waarop dit van toepassing is, dan moet u de groene tabel toepassen. Mocht de werknemer ook nog loon uit tegenwoordige dienstbetrekking ontvangen, dan moet u deze apart in het salarissysteem omnemen (twee personeelsnummers met verschillend nummer inkomstenverhouding).

Afdrachtvermindering onderwijs

De afdrachtvermindering onderwijs voor een opleiding tot startkwalificatie wordt uitgebreid. Op deze wijze is het ook mogelijk deze in de volgende situaties toe te passen bij een indiensttreding van:

• Een werknemer die bij een vorig leerbedrijf ook een opleiding tot startkwalificatie heeft gehad;
• Een werknemer die heeft deelgenomen aan een re-integratietraject in het kader van de Wet Werk en Bijstand.

Daarnaast komt er een tijdelijke nieuwe regeling. Deze geldt alleen voor 2010. U hebt volgens deze regeling in 2010 recht op afdrachtvermindering indien een werknemer een nieuwe opleiding begint en u aan de volgende vier voorwaarden voldoet:

1. Uw werknemer start in 2010 met een opleiding die relevant is voor zijn huidige of toekomstige functie.
2. De opleiding moet de werknemer op een hoger opleidingsniveau brengen (zelfs van HBO naar WO is mogelijk).
3. U betaalt minimaal 50% van de opleidingskosten.
4. U gebruikt voor de opleiding geen andere afdrachtvermindering.

Tarieven, bedragen en percentages

De belangrijkste gewijzigde tarieven, bedragen en percentages hebben wij voor u in een aparte rubriek opgenomen.