Miljoenennota en belastingplan 2012

Op donderdag 15 september werden de Miljoenennota en het Belastingplan 2012 gepubliceerd. Door middel van deze notitie willen we u op de hoogte brengen van de voorgestelde wijzigingen. Nog niet alles is zeker, want zoals gebruikelijk zullen de plannen pas in november in de Tweede Kamer tot stemming komen en de Eerste Kamer moet elk jaar alle zeilen bijzetten om tot een stemming te komen net voor kerst.

Hier volgen de belangrijkste wijzigingen op het gebied van HRM en Salarisverwerking.

Vitaliteitspakket

De overheid acht het bevorderen van de arbeidsparticipatie essentieel om de verzorgingsstaat te behouden. Naast het feit dat werken meer moet gaan lonen, moeten de Nederlanders ook in staat worden gesteld om te investeren in duurzame inzetbaarheid en om werk op flexibele wijze te combineren met andere activiteiten.

In dit kader worden vier regelingen afgeschaft en komen daarvoor twee nieuwe fiscale regelingen.

1. De arbeidskorting voor ouderen komt per 2012 te vervallen.

3. De levensloopregeling wordt per 2012 afgeschaft. Er komt een overgangsrecht dat inhoudt dat de levensloopregeling nog opengehouden wordt voor deelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben. Vanaf 2013 blijft de levensloopregeling alleen gelden voor deelnemers die vòòr 1 januari 2013 de leeftijd van 58 jaar hebben bereikt. De overige deelnemers die spaartegoed hebben opgebouwd in de levensloopregeling krijgen het tegoed in één keer uitbetaald (na inhouding van belasting). Het wordt ook mogelijk het saldo over te zetten naar een nieuwe rekening in het kader van “vitaliteitssparen”.

4. De spaarloonregeling wordt per 2012 afgeschaft zoals eerder dit jaar al bekend werd gemaakt. Vanaf 2012 kan het tegoed zonder fiscale gevolgen opgenomen worden.

Als vervanging van deze vier regelingen worden twee nieuwe regelingen geïntroduceerd per 2013.

1. Er komt een werkbonus die vergelijkbaar is met de arbeidskorting waarin tevens de doorwerkbonus wordt verrekend. Voordeel hiervan is, dat deze werkbonus al in de voorheffing via de loonbelasting wordt verrekend en niet achteraf in de inkomstenbelasting zoals dit nu het geval is met de doorwerkbonus.

2. Een nieuwe spaarfaciliteit wordt geïntroduceerd onder de naam vitaliteitssparen (inmiddels ook al flexsparen genoemd). Vitaliteitssparen wordt in tegenstelling tot spaarloon en levensloop een regeling in de inkomstenbelasting en zal toegankelijk zijn voor werknemers, ondernemers in de inkomstenbelasting (waaronder zzp’ers) en zogenaamde resultaatgenieters. De stortingen, met een maximum van € 5.000, - per jaar, zullen volledig aftrekbaar zijn in box 1. Bij opname zal belasting worden geheven. Het maximaal fiscaal gefaciliteerd vermogen bedraagt € 20.000,- en is vrijgesteld voor box 3. Opname van het tegoed mag voor elk doel plaatsvinden.
Vanaf het jaar dat een deelnemer op 1 januari 62 jaar oud is, mag nog maar maximaal € 10.000,- per jaar worden opgenomen. Hiermee beoogt de regering het deeltijdpensioen te bevorderen en het voltijdpensioen te beperken.

Belastingen en heffingskortingen

De hoogte van de heffingskortingen wordt aangepast om te komen tot een evenwichtig koopkrachtbeleid. Voor de belastingschijven geldt dat de grens voor schijf 3 maar met 75% wordt geïndexeerd (de zogenaamde Bosbelasting). De grens met schijf 4 wordt wel verhoogd, maar ook minder dan de indexering. De belangrijkste feiten op een rijtje die betrekking hebben op de loonheffing:

Reikwijdte afdrachtvermindering onderwijs

De regeling wordt uitgebreid voor situaties waarbij een werkgever iemand in dienst neemt die een opleiding volgt in de EU of in de EER die vergelijkbaar is met een Nederlandse opleiding en die voldoet aan de criteria.

Bij de afdrachtvermindering onderwijs voor de beroepsbegeleidende leerweg (BBL) kan de situatie zich voordoen dat de inhoudingsplichtige niet het erkende leerbedrijf is waar de BBL-deelnemer zijn praktijkervaring op doet. Niet duidelijk was of dan de afdrachtvermindering mocht worden toegepast. Dat is nu verduidelijkt.
Er moet een overeenkomst van opdracht bestaan tussen de inhoudingsplichtige en het erkende leerbedrijf waarin onder meer is vastgelegd dat het voordeel van de afdrachtvermindering toekomt aan het leerbedrijf. Wordt hieraan voldaan, dan mag de afdrachtvermindering door de inhoudingsplichtige worden toegepast.

Maatregelen 30% regeling

In het kader van het verstrekken van een verklaring voor het toepassen van de 30% regeling worden vier maatregelen aangekondigd, waardoor deze regeling voor minder personen van toepassing wordt. U kunt hier meer over lezen in het artikel Beperkingen 30% regeling: “Belastingdienst trapt op de rem”, van Tax & Legal Consultant Madeleine Blatter.

S&O afdrachtvermindering

Het kabinet heeft besloten de S&O afdrachtvermindering te handhaven op het niveau van 2008. Wel verandert er een aantal parameters.

Kleine banen regeling

De kleine banen regeling voor jongeren die per 2010 werd geïntroduceerd, komt per 2012 te vervallen. Dat betekent dat ook voor deze werknemers weer premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW moeten worden afgedragen.

Fiscale bijtelling auto van de zaak

In een Autobrief zijn medio dit jaar de plannen gepresenteerd voor de aanpassing van de grenzen CO₂ –uitstoot, inzake de bepaling van de BPM en de fiscale bijtelling. Deze zijn nu opgenomen in de Wet uitwerking autobrief.

Hierin is opgenomen dat de huidige CO₂-grenzen voor de 14% en 20% bijtelling tot 1 juli 2012 blijven bestaan. Per 1 juli 2012 wijzigen deze grenzen en vanaf 1 januari 2013 zullen deze jaarlijks per 1 januari worden aangepast.

Auto’s houden een verlaagd percentage voor een periode die gelijk is aan de gebruikelijke leaseperiode (in de wet wordt dit vastgesteld op maximaal 60 maanden), gerekend vanaf het moment dat de auto voor het eerst op kenteken wordt gestald. Na deze periode vindt er een toetsing plaats op basis van de dan geldende normen.

Premies sociale verzekeringen en ZVW 2012

Nog niet alle gegevens zijn bekend en daarnaast worden de gegevens pas eind oktober formeel vastgesteld door het UWV. Bij dezen een overzicht:

De franchises en maxima zijn nog niet bekend gemaakt. Officieel is dit nog niet bekendgemaakt, maar zeer waarschijnlijk wordt de daling van de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW verklaard door het gelijkstellen van het maximum ZVW aan het maximum voor de werknemersverzekeringen.

Het is dus nu wachten op deze officiële bekendmaking alvorens een definitief oordeel te vellen over de stijging van de werkgeverslasten.

Huub Paffen, Business Development Manager